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中華人民共和國消費稅暫行條例1994.1.1

時間:2011-06-25 23:29來源:未知 作者:admin 點擊:
中華人民共和國消費稅暫行條例 第一條 在中華人民共和國境內 生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人,為消費稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納消費稅。 第二條 消費稅的稅目、稅率(稅額),依照本

湖北快三225最大遗漏 www.abtjo.com 中華人民共和國消費稅暫行條例

 

第一條 在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人,為消費稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納消費稅。 

第二條 消費稅的稅目、稅率(稅額),依照本條例所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》執行。 

消費稅稅目、稅率(稅額)的調整,由國務院決定。 

第三條 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品,應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量,或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。 

第四條 納稅人生產的應稅消費品,于銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。 

委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品,委托方用于連續生產應稅消費品的,所納稅款準予按規定抵扣。 

進口的應稅消費品,于報關進口時納稅。 

第五條 消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式: 

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×稅率 
實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×單位稅額 

納稅人銷售的應稅消費品,以外匯計算銷售額的,應當按外匯市場價格折合成人民幣計算應納稅額。 

第六條 本條例第五條規定的銷售額,為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。 

第七條 納稅人自產自用的應稅消費品,依照本條例第四條第一款規定應當納稅的,按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式: 

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率) 

第八條 委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式: 

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率) 

第九條 進口的應稅消費品,實行從價定率辦法計算應納稅額的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式: 

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率) 

第十條 納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當理由的,由主管稅務機關核定其計稅價格。 

第十一條 對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法,由國家稅務總局規定。 

第十二條 消費稅由稅務機關征收,進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。 

個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅,連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。 

第十三條 納稅人銷售的應稅消費品,以及自產自用的應稅消費品,除國家另有規定的外,應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。 

委托加工的應稅消費品,由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。 

進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。 

第十四條 消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。 

納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。 

第十五條 納稅人進口應稅消費品,應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。 

第十六條 消費稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。 

第十七條 對外商投資企業和外國企業征收消費稅,按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。 

第十八條 本條例由財政部負責解釋,實施細則由財政部制定。 

第十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務院關于征收消費稅的有關規定同時廢止。 


附件: 


消費稅稅目稅率(稅額)表 
  
   征收范圍 計稅單位 稅率(稅額)  
一、煙     
1.甲類卷煙   45%  
2.乙類卷煙 包括各種進口卷煙  40%  
3.雪茄煙   40%  
4.煙絲   30%  
二、酒及酒精     
1.糧食白酒   25%  
2.薯類白酒   15%  
3.黃酒   240元  
4.啤酒   220元  
5.其他酒   10%  
6.酒精   5%  
三、化妝品 包括成套化妝品  30%  
四、護膚護發品   17%  
五、貴重首飾及珠寶 
玉石 包括各種金、銀、珠 
寶首飾及珠寶玉石  10%  
六、鞭炮、焰火   15%  
七、汽油    0.2元  
八、柴油   0.1元  


續表 

  征收范圍  計稅單位 稅率(稅額)  
九、汽車輪胎   10%  
十、摩托車   10%  
十一、小汽車     
1.小轎車     
氣缸容量(排氣量,下同)2200毫升以上的(2200毫升)   8%  
氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(1000毫升)   5%  
氣缸容量在1000毫升以下的   3%  
2.越野車(四輪驅動)     
氣缸容量在2400毫升以上的(2400毫升)   5%  
氣缸容量在2400毫升以下的   3%  
3.小客車(面包車) 22座以下    
氣缸容量在2000毫升以上的(含2000毫升)   5%  
氣缸容量在2000毫升以下的   3%  


中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則  

1993年12月25財政部(93
)財法字第39號文件發布 

第一條 根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十八條的規定制定本細則。 

第二條 條例第一條所說的單位,是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 

條例第一條所說的個人,是指個體經營者及其他個人。 

條例第一條所說的中華人民共和國境內,是指生產、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品(以下簡稱應稅消費品)的起運地或所在地在境內。 

第三條 條例所附《消費稅稅目稅率(稅額)表》中所列應稅消費品的具體征收范圍,依照本細則所附《消費稅征收范圍注釋》執行。 

第四條 條例第三條所說的納稅人兼營不同稅率的應稅消費品,是指納稅人生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品。 

第五條 條例第四條所說的納稅人生產的、于銷售時納稅的應稅消費品,是指有償轉讓應稅消費品的所有權,即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務或其他經濟利益為條件轉讓的應稅消費品。 

第六條 條例第四條所說的納稅人自產自用的應稅消費品、用于連續生產應稅消費品的,是指作為生產最終應稅消費品的直接材料、并構成最終產品實體的應稅消費品。 

用于其他方面的,是指納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程,管理部門,非生產機構,提供勞務,以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。 

第七條 條例第四條所說的委托加工的應稅消費品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品,或者受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應稅消費品,不論納稅人在財務上是否作銷售處理,都不得作為委托加工應稅消費品,而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。 委托加工的應稅消費品直接出售的,不再征收消費稅。 

第八條 消費稅納稅義務發生時間,根據條例第四條的規定,分別如下: 

一、納稅人銷售的應稅消費品,其納稅義務的發生時間為: 

納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的,其納稅義務的發生時間,為銷售合同規定的收款日期的當天。  
納稅人采取預收貨款結算方式的,其納稅義務的發生時間,為發出應稅消費品的當天。  
納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,其納稅義務的發生時間,為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。  
納稅人采取其他結算方式的,其納稅義務的發生時間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。  
二、納稅人自產自用的應稅消費品,其納稅義務的發生時間,為移送使用的當天。 

三、納稅人委托加工的應稅消費品,其納稅義務的發生時間,為納稅人提貨的當天。 

四、納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發生時間,為報送進口的當天。 

第九條 條例第五條所說的銷售數量是指應稅消費品的數量。具體為: 

一、銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量。 二、自產自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數量。 

三、委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數量。 

四、進口的應稅消費品,為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。 

第十條 實行從量定額辦法計算應納稅額的應稅消費品,計量單位的換算標準如下: 

一、啤酒 1噸=988 

二、黃酒 1=962 

三、汽油 1噸=1388 

四、柴油 1噸=1176 

第十一條 根據條例第五條的規定,納稅人銷售的應稅消費品,以外匯結算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。納稅人應在事先確定采取何種折合率,確定后一年內不得變更。 

第十二條 條例第六條所說的銷售額,不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款的銷售額。其換算公式為: 

應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷1+增值稅稅率或征收率) 

第十三條 實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的,無論包裝是否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售,而是收取押金,此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已上取一年以上的押金,應并入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅征收消費稅。 對既作價隨同應稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規定的期限內不予退還的,均應并入應稅消費品的銷售額,按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 

第十四條 條例第六條所說的價外費用,是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。但下列款項不包括在內: 

一、承運部門的運費發票開具給購貨方的。 

二、納稅人將該項發票轉交給購貨方的。 

其他價外費用,無論是否屬于納稅人的收入,均應并入銷售額計算征稅。 

第十五條 條例第七條、第八條所說的同類消費品的銷售價格,是指納稅人或代收代繳義務人當月銷售的同類消費品的銷售價格,如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同,應按銷售數量加權平均計算。但銷售的應稅消費品有下列情況之一的,不得列入加權平均計算: 

一、銷售價格明顯偏低又無正當理由的。 

二、無銷售價格的。 

如果當月無銷售或者當月未完結,應按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。 

第十六條 條例第七條所說的成本,是指應稅消費品的產品生產成本。 

第十七條 條例第七條所說的利潤,是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。 
第十八條 條例第八條所說的材料成本,是指委托方所提供加工材料的實際成本。 

委托加工應稅消費品的納稅人,必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。 

第十九條 條例第八條所說的加工費,是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)。 

第二十條 條例第九條所稅的關稅完稅價格,是指海關核定的關稅計稅價格。 

第二十一條 根據條例第十條的規定,應稅消費品計稅價格的核定權限規定如下: 

一、甲類卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定。 

二、其他應稅消費品的計稅價格由海關核定。 

第二十二條 條例第十一條所說的國務院另有規定的是指國家限制出口的應稅消費品。 第二十三條 出口的應稅消費品辦理退稅后,發生退關,或者國外退貨進口時予以免稅的報關出口者必須及時向其所在地主管稅務機關申報補繳已退的消費稅稅款。 

納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后,發生退關或國外退貨,進口時已予以免稅的,經所在地主管稅務機關批準,可暫不辦理補稅,待其轉為國內銷售時,再向其主管稅務機關申報補繳消費稅。 

第二十四條 納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因由購買者退回時,經所在地主管稅務機關審核批準后,可退還已征收的消費稅稅款。 

第二十五條 根據條例第十三條的規定,納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的,于應稅消費品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。 

納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準,納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。 

第二十六條 本細則由財政部解釋,或者由國家稅務總局解釋。 

第二十七條 本細則自條例公布施行之日起實施。 

消費稅若干具體問題的規定  

1993年12月28國家稅務總局國稅發[1993]156
號文件發布 

一、關于卷煙分類計稅標準問題 

(一)納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經常發生價格上下浮動的,應以該牌號規格卷煙銷售當月的加權平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者,不得列入加權平均計算: 

銷售價格明顯偏低而無正當理由的; 
無銷售價格的。 
在實際執行中,月初可先按上月或者離銷售當月最近月份的征稅類別和適用稅率預繳稅款,月份終了再按實際銷售價格確定征稅類別和適用稅率,并結算應納稅款。 

(二)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后,應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。 (三)納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規格卷煙銷售價格的,一律按照甲類卷煙稅率征稅。 

(四)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規格卷煙的,一律按照甲類卷煙的稅率征稅。 

(五)殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。 

(六)下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅: 進口卷煙; 
白包卷煙; 
手工卷煙; 
未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。國家計劃內卷煙生產企業名單附后。 
(七)卷煙分類計稅標準的調整,由國家稅務總局確定。 

二、關于酒的征收范圍問題 

(一)外購酒精生產的白酒,應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅。 

(二)外購兩種以上酒精生產的白酒,一律從高確定稅率征稅。 

(三)以外購白酒加漿降度,或外購散酒裝瓶出售,以及外購白酒以曲香、香精進行調香、調味生產的白酒,按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅。 

(四)以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅。 

(五)對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅。 

(六)對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅。
 

三、關于計稅依據問題 

(一)納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒,其計稅價格顯著低于產地市場零售價格的,主管稅務機關應逐級上報國家稅務總局核定計稅價格,并按照國家稅務總局核定的計稅價格征稅。 甲類卷煙和糧食白酒計稅價格的核定辦法另行規定。 

(二)根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十七條的規定,應稅消費品全國平均成本利潤率規定如下: 

甲類卷煙10%; 
乙類卷煙5%; 
雪茄煙5%; 
煙絲5%; 
糧食白酒10%; 
薯類白酒5%; 
其他酒5%; 
酒精5%; 
化妝品5%; 
護膚護發品5%; 
鞭炮、焰火5%; 
貴重首飾及珠寶玉石6%; 
汽車輪胎5%; 
摩托車6%; 
小轎車8%; 
越野車6%; 
小客車5%。 
(三)下列應稅消費品可以銷售額扣除外購已稅消費品買價后的余額作為計稅價格計征消費稅: 

外購已稅煙絲生產的卷煙; 
外購已稅酒和酒精生產的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度,用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒,用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等); 
外購已稅化妝品生產的化妝品; 
外購已稅護膚護發品生產的護膚護發品; 
外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石; 
外購已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火。 
外購已稅消費品的買價是指購貨發票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款)。 
(四)下列應稅消費品準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款: 

以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙; 
以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產的酒; 
以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品; 
以委托加工收回的已稅護膚護發品為原料生產的護膚護發品; 
以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶玉石; 
以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火。 
已納消費稅稅款是指委托加工的應稅消費品由受托方代收代繳的 
消費稅。 

(五)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品,應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。 

(六)納稅人用于換取生產資料和消費資料,投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。 

四、關于納稅地點問題 

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第二十五條的規定,對納稅人的總機構與分支機構不在同一?。ㄗ災吻?、直轄市)的,如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的,需經國家稅務總局批準;對納稅人的總機構與分支機構在同一?。ㄗ災吻?、直轄市)內,而不在同一縣(市)的,如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的,需經國家稅務總局所屬分局批準。 

五、關于報繳稅款問題 

納稅人報繳稅款的辦法,由所在地主管稅務機關視不同情況,于下列辦法中核定一種: 

(一)納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表,并填開納稅繳款書,向所在地代理金庫的銀行繳納稅款。 

(二)納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表,由稅務機關審核后填發繳款書,按期繳納。 

(三)對會計核算不健全的小型業戶,稅務機關可根據其產銷情況,按季或按年核定其應納稅額,分月繳納。 

六、本規定自1994年1月1日起執行。 

國家計劃內卷煙生產企業名單 

 
消費稅征收范圍注釋  

1993
1227日國家稅務總局國稅發[1993]153號文件發布 

一、煙 

凡是以煙葉為原料加工生產的產品,不論使用何種輔料,均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個子目。 

卷煙是指將各種煙葉切成煙絲,按照配方要求均勻混合,加入糖、酒、香料等輔料,用白色盤紙、棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片經機器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。 

(一)甲類卷煙 
甲類卷煙是指每大箱(5萬支)銷售價格在780元(含780元)以上的卷煙。 
不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱(5萬支)折算。 (二)乙類卷煙 
乙類卷煙是指每大箱(5萬支)銷售價格在780元以下的卷煙。 
不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱(5萬支)折算。 

(三)雪茄煙 
雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料,用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內包皮,再用煙葉作為煙支外包皮,經機器或手工卷制而成的煙草制品。按內包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。 
雪茄煙的征收范圍包括各種規格、型號的雪茄煙。 

(四)煙絲 
煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀,再加入輔料,經過發酵、儲存,不經卷制即可供銷售吸用的煙草制品。  
煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產的不經卷制的散裝煙,如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等等。 

二、酒及酒精 

本稅目下設糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個子目。 

(一)糧食白酒 
糧食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料,經過糖化、發酵后,采用蒸餾方法釀制的白酒。 

(二)薯類白酒 
薯類白酒是指以白薯(紅薯、地瓜)、木薯、馬鈴薯(土豆)、芋頭、山藥等各種干鮮薯類為原料,經過糖化、發酵后,采用蒸餾方法釀制的白酒。  
用甜菜釀制的白酒,比照薯類白酒征稅。 

(三)黃酒 
黃酒是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料,經加溫、糖化、發酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不同,黃酒分為干黃酒、半干黃酒、半甜黃酒、甜黃酒四類。 
黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。 

(四)啤酒 
啤酒是指以大麥或其他糧食為原料,加入啤酒花,經糖化、發酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同,可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。  
啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。 
無醇啤酒比照啤酒征稅。 

(五)其他酒 
其他酒是指除糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒以外,酒度在1度以上的各種酒。其征收范圍包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒、汽酒、藥酒等等。 

1.糠麩白酒是指用各種糧食的糠麩釀制的白酒。 
用稗子釀制的白酒,比照糠麩酒征稅。 
2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料,葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實、野生植物等代用品,以及甘蔗、糖等釀制的白酒。  
3.土甜酒是指用糯米、大米、黃米等為原料,經加溫、糖化、發酵(通過酒曲發酵),采用壓榨釀制的酒度不超過12度的酒。 
酒度超過12度的應按黃酒征稅。 
4.復制酒是指以白酒、黃酒、酒精為酒基,加入果汁、香料、色素、藥材、補品、糖、調料等配制或泡制的酒,如各種配制酒、泡制酒、滋補酒等等。 
5.果木酒是指以各種果品為主要原料,經發酵過濾釀制的酒。 
6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒(或酒精)、糖(或糖精)等調配,沖加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。 
7.藥酒是指按照醫藥衛生部門的標準,以白酒、黃酒為酒基,加入各種藥材泡制或配制的酒。 (六)酒精 

酒精又名乙醇,是指以含有淀粉或糖分的原料,經糖化和發酵后,用蒸餾方法生產的酒精度數在95度以上的無色透明液體;也可以石油裂解氣中的乙烯為原料,用合成方法制成。 
酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產的各種工業酒精、醫藥酒精、食用酒精。 

三、化妝品 

化妝品是日常生活中用于修飾美化人體表面的用品?;逼菲分紙隙?,所用原料各異,按其類別劃分,可分為美容和芳香兩類。美容類有香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、藍眼油、眼睫毛及成套化妝品等;芳香類有香水、香水精等。 本稅目的征收范圍包括: 
香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛、成套化妝品等等。 

(一)香水、香水精是指以酒精和香精為主要原料混合配制而成的液體芳香類化妝品。 
(二)香粉是指用于粉飾面頰的化妝品。按其形態有粉狀、塊狀和液狀。高級香粉盒內附有的彩色絲絨粉撲,花色香粉粉盒內附有的小盒胭脂和胭脂撲,均應按香粉征稅。 
(三)口紅又稱唇膏,是涂飾于嘴唇的化妝品??諍斕難丈話鬩院焐?,也有白色的(俗稱口白),還有一種變色口紅,是用曙紅酸等染料調制而成的。  
(四)指甲油又名美指油,是用于修飾?;ぶ訃椎囊恢鐘猩蛭奚撓托砸禾逼?。 
(五)胭脂是擦敷于面頰皮膚上的化妝品。有粉質塊狀胭脂、透明狀胭脂膏及乳化狀胭脂膏等。 
(六)眉筆是修飾眉毛用的化妝品。有鉛筆式和推管式兩種。 
(七)唇筆是修飾嘴唇用的化妝品。 
(八)藍眼油是涂抹于眼窩周圍和眼皮的化妝品。它是以油脂、蠟和顏料為主要原材料制成。色彩有藍色、綠色、棕色等等,因藍色使用最為普遍,故俗稱藍眼油。眼影膏、眼影霜、眼影粉應按照藍眼油征稅。  
(九)眼睫毛商品名稱叫眼毛膏睫毛膏,是用于修飾眼睫毛的化妝品。其產品形態有固體塊狀、乳化狀。顏色以黑色及棕色為主。 
(十)成套化妝品是指由各種用途的化妝品配套盒裝而成的系列產品。一般采用精制的金屬或塑料盒包裝,盒內常備有鏡子、梳子等化妝工具,具有多功能性和使用方便的特點。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發膠和頭發漂白劑等,不屬于本稅目征收范圍。 

四、護膚護發品 

護膚護發品是用于人體皮膚、毛發,起滋潤、防護、整潔作用的產品。 
本稅目征收范圍包括:雪花膏、面油、花露水、頭油、發乳、燙發水、染發精、洗面奶、磨砂膏、火 局油膏、面膜、按摩膏、洗發水、護發素、香皂、浴液、發膠、摩絲以及其他各種護膚護發品等。 

(一)雪花膏是一種水包油型的乳化體。雪花膏品種繁多,按其膏體結構、性能和用途不同,大體可分為微堿性、微酸性粉質雪花膏及藥物性和營養性雪花膏四類。 

(二)面油又稱潤面油潤膚油,是一種強油性的油包水型乳化體,含有大量油脂成分,能起抗寒、潤膚及防裂作用。 

(三)花露水是一種芳香護膚用品,有殺菌、除臭、止癢和爽身效用。它是以酒精、水、香精等為主要原料混合配制而成?;端胂闥鬧饕鶚牽夯端憔昧可?,在5%(含5%)以下,酒精用量多,但濃度低,且要加入少量桂皮油、藿香油等原料;香水香精用量大,在5%以上,酒精用量少,但濃度高。 

(四)頭油也稱生發油發油,是一種護發美發用品。 

(五)發乳是一種乳化膏體護發用品,按其乳化體的結構可分為水包油型發乳和油包水型發乳。 

(六)燙發水是使頭發卷曲保持發型的日用化學品。用于電燙(或冷燙)的叫燙發劑;用于冷卻處理的叫冷卷發劑。定型發水也按燙發水征稅。 

(七)染發精又稱染發劑,是用于染發、使頭發保持一定顏色和光澤的產品。根據染料染發后保留時間的長短,染發精分為暫時性染發精、半永久性染發精和永久性染發精三類。 

(八)洗發水又稱洗發液或洗發精、洗發香波。一般采用硫酸脂肪醇的三乙醇胺與氫氧化胺的混合鹽、十二酸異丙醇酰胺、甲醛、聚氧乙烯、羊毛脂、香料、色料和水作為原料。 
洗發塊、洗發粉應按洗發水征稅。 

(九)香皂(包括液體香皂),又叫化妝皂,是具芳香氣味較濃的中高級洗滌用品。是以動植物油、燒堿、松香和香精等為主要原材料,在一定溫度下經化學(皂化)反應而成。其花色品種較多,按其成分組成可分為一般香皂、多脂香皂和藥物香皂三種。 
征收范圍為各種香皂。 

(十)其他各種護膚護發品指本類產品中列舉品名以外的具有潤膚護膚護發功能的各種護膚護發品。 

五、貴重首飾及珠寶玉石 

本稅目征收范圍包括:各種金銀珠寶首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。 

(一)金銀珠寶首飾包括: 

凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾(含人造金銀、合成金銀首飾等)。 

(二)珠寶玉石的種類包括: 

1.鉆石:鉆石是完全由單一元素碳元素所結晶而成的晶體礦物,也是寶石中唯一由單元素組成的寶石。鉆石為八面體解理,即平面八面體晶面的四個方向,一般呈階梯狀。鉆石的化學性質很穩定,不易溶于酸和堿。但在純氧中,加熱到1770度左右時,就會發生分解。在真空中,加熱到1700度時,就會把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的,也有不透明的。寶石級的鉆石,應該是無色透明的,無瑕疵或極少瑕疵,也可以略有淡黃色或極淺的褐色,最珍貴的顏色是天然粉色,其次是藍色和綠色。 

2.珍珠:海水或淡水中的貝類軟體動物體內進入細小雜質時,外套膜受到刺激便分泌出一種珍珠質(主要是碳酸鈣),將細小雜質層層包裹起來,逐漸成為一顆小圓珠,就是珍珠。珍珠顏色主要為白色、粉色及淺黃色,具珍珠光澤,其表面隱約閃爍著虹一樣的暈彩珠光。顏色白潤、皮光明亮、形狀精圓、粒度硬大者價值最高。 

3.松石:松石是一種自色寶石,是一種完全水化的銅鋁磷酸鹽。分子式為CuAl6(PO4)4(OH)·5H2O。松石的透明度為不透明、薄片下部分呈半透明。拋光面為油脂玻璃光澤,斷口為油脂暗淡光澤。松石種類包括波斯松石、美國松石和墨西哥松石、埃及松石和帶鐵線的綠松石。 

4.青金石:青金石是方鈉石族的一種礦物;青金石的分子式為(Na,Ca)7-8(Al,Si)12(O,S)24(SO4),Cl2Cl·(OH)2(OH)2,其中鈉經常部分地為鉀置換,硫則部分地為硫酸根、氯或硒所置換。青金石的種類包括波斯青金石、蘇聯青金石或西班牙青金石、智利青金石。 

5.歐泊石:礦物質中屬蛋白石類,分子式為SiO·nH2O。由于蛋白石中SiO2小圓珠整齊排列像光柵一樣,當白光射在上面后發生衍射,散成彩色光譜,所以歐泊石具有絢麗奪目的變幻色彩,尤以紅色多者最為珍貴。歐泊石的種類包括白歐泊石、黑歐泊石、晶質歐泊石、火歐泊石、膠狀歐泊石或玉滴歐泊石、漂礫歐泊石、脈石歐泊石或基質中歐泊石。 

6.橄欖石:橄欖石是自色寶石,一般常見的顏色有純綠色、黃綠色到棕綠色。橄欖石沒有無色的。分子式為:(Mg,Fe)2SiO4。橄欖石的種類包括貴橄欖石、黃玉、鎂橄欖石、鐵橄欖石、黃昏祖母綠和硼鋁鎂石。 

7.長石:按礦物學分類長石分為兩個主要類型:鉀長石和斜長石。分子式分別為:KAlSi3O8、NaAlSi3O8。長石的種類包括月光石或冰長石、日光石或砂金石的長石、拉長石、天河石或亞馬遜石。 

8.玉:硬玉(也叫翡翠)、軟玉。硬玉是一種鈉和鋁的硅酸鹽,分子式為:NaAl(SiO3)2。軟玉是一種含水的鈣鎂硅酸鹽,分子式為:CaMg5(OH)2(Si4O11)2。 

9.石英:石英是一種它色的寶石,純石英為無色透明。分子式為SiO2。石英的種類包括水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點或網金紅石石英、紫晶、黃晶、煙石英或煙晶、芙蓉石、東陵石、藍線石石英、乳石英、藍石英或藍寶石石英、虎眼石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英。 

10.玉髓:也叫隱晶質石英。分子式為SiO2。玉髓的種類包括月光石、綠玉髓、紅瑪瑙、肉紅玉髓、雞血石、蔥綠玉髓、瑪瑙、縞瑪瑙、碧玉、深綠玉髓、硅孔雀石玉髓、硅化木。 

11.石榴石:其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。 

石榴石的一般分子式為R3M2(SiO4)3。石榴石的種類包括鐵鋁榴石、鎂鋁榴石、鎂鐵榴石、錳鋁榴石、鈣鐵榴石、鈣鉻榴石。 

12.鋯石:顏色呈紅、黃、藍、紫色等。分子式為ZrSiO4。 

13.尖晶石:顏色呈黃色、綠色和無色。分子式為MgAl2O4。尖晶石的種類包括紅色尖晶石、紅寶石色的尖晶石或紅寶石尖晶石、紫色的或類似貴榴石色澤的尖晶石、粉或玫瑰色尖晶石、桔紅色尖晶石、藍色尖晶石、藍寶石色尖晶石或藍寶石尖晶石、象變石的尖晶石、黑色尖晶石、鐵鎂尖晶石或鎂鐵尖晶石。 

14.黃玉:黃玉是鋁的氟硅酸鹽,斜方晶系。分子式為Al2(F,OH)2SiO4?;樸竦鬧擲喟ㄗ鼗浦粱譜?、淺藍至淡藍、粉紅、無色的、其他品種。 

15.碧璽:極為復雜的硼鋁硅酸鹽,其中可含一種或數種以下成分:鎂、鈉、鋰、鐵、鉀或其他金屬。這些元素比例不同,顏色也不同。碧璽的種類包括紅色的、綠色的、藍色的、黃和橙色、無色或白色、黑色、雜色寶石、貓眼碧璽、變色石似的碧璽。 

16.金綠玉:屬尖晶石族礦物,鋁酸鹽類。主要成分是氧化鋁鈹,屬斜方晶系。分子式為BeAl2O4。金綠玉的種類包括變石、貓眼石、變石貓眼寶石及其他一些變種。 

17.綠柱石:綠柱石在其純凈狀態是無色的;不同的變種之所以有不同的顏色是由于微量金屬氧化物的存在。在存在氧化鉻或氧化釩時通常就成了祖母綠,而海藍寶石則是由于氧化亞鐵著色而成的。 

成為銫綠柱石是由于鎂的存在,而金綠柱石則是因氧化鐵著色而成的。分子式為:Be3Al2(SiO3)6。綠柱石的種類包括祖母綠、海藍寶石、MAXIXE型綠柱石、金綠柱石、銫綠柱 
石、其他透明的品種、貓眼綠柱石、星光綠柱石。 

18.剛玉:剛玉是一種很普通的礦物,除了星光寶石外,只有半透明到透明的變種才能叫作寶石。分子式為Al2O3,含氧化鉻呈紅色,含鈦和氧化鐵呈藍色,含氧化鐵呈黃色,含鉻和氧化鐵呈橙色,含鐵和氧化鈦呈綠色,含鉻、鈦和氧化鐵呈紫色。剛玉的種類包括紅寶石、星光紅寶石、藍寶石、艷色藍寶石、星光藍寶石。 

19.琥珀:一種有機物質。它是一種含一些有關松脂的古代樹木的石化松脂。分子式為C40H64O4。琥珀的種類包括海珀、坑珀、潔珀、塊珀、脂珀、濁珀、泡珀、骨珀。 

20.珊瑚:是生物成因的另一種寶石原料。它是珊瑚蟲的樹枝狀鈣質骨架隨著極細小的海生動物群體增生而形成。 

21.煤玉:煤玉是褐煤的一個變種(成分主要是碳,并含氫和氧)。它是由漂木經壓實作用而成,漂木沉降到海底,變成埋藏的細粒淤泥,然后轉變為硬質頁巖,稱為煤玉巖,煤玉是生物成因的。煤玉為非晶質,在粗糙表面上呈暗淡光澤,在磨光面上為玻璃光澤。 

22.龜甲:是非晶質的,具有油脂光澤至蠟狀光澤,硬度2.5。 

23.合成剛玉:指與有關天然剛玉對比,具有基本相同的物理、光學及化學性能的人造材料。 

24.合成寶石:指與有關天然寶石對比,具有基本相同的物理、光學及化學性能的人造寶石。合成寶石種類包括合成金紅石、鈦酸鍶、釔鋁榴石、軋鎵榴石、合成立方鋯石、合成藍寶石、合成尖晶石、合成金紅石、合成變石、合成鉆石、合成祖母綠、合成歐泊、合成石英。 

25.雙合石:也稱復合石,這是一種由兩種不同的材料粘結而成的寶石。雙合石的種類是根據粘合時所用的材料性質劃分的。雙合石的種類有石榴石與玻璃雙合石、祖母綠的代用品、歐泊石代用品、星光藍寶石代用品、鉆石代用品、其他各種仿寶石復合石。 

26.玻璃仿制品。 

六、鞭炮、焰火 

鞭炮,又稱爆竹。是用多層紙密裹火藥,接以藥引線,制成的一種爆炸品。 

焰火,指煙火劑,一般系包扎品,內裝藥劑,點燃后煙火噴射,呈各種顏色,有的還變幻成各種景象,分平地小焰火和空中大焰火兩類。 

本稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火。通常分為13類,即噴花類、旋轉類、旋轉升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。 

體育上用的發令紙,鞭炮藥引線,不按本稅目征收。 

七、汽油 

汽油是輕質石油產品的一大類。由天然或人造石油經脫鹽、初餾、催化裂化,調合而得。為無色到淡黃色的液體,易燃易爆,揮發性強。按生產裝置可分為直餾汽油、裂化汽油等類。經調合后制成各種用途的汽油。按用途可分為車用汽油、航空汽油、起動汽油和工業汽油(溶劑汽油)。 

本稅目征收范圍包括:車用汽油、航空汽油、起動汽油。 

工業汽油(溶劑汽油)主要作溶劑使用,不屬本稅目征收范圍。 

八、柴油 

柴油是輕質石油產品的一大類。由天然或人造石油經脫鹽、初餾、催化裂化,調合而得。易燃易爆,揮發性低于汽油。柴油按用途分為輕柴油、重柴油、軍用柴油和農用柴油。 

本稅目征收范圍包括:輕柴油、重柴油、農用柴油、軍用輕柴油。 

九、汽車輪胎 

汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外胎。 

本稅目征收范圍包括: 

(一)輕型乘用汽車輪胎; 
(二)載重及公共汽車、無軌電車輪胎; 
(三)礦山、建筑等車輛用輪胎; 
(四)特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎); 
(五)摩托車輪胎; 
(六)各種掛車用輪胎; 
(七)工程車輪胎; 
(八)其他機動車輪胎; 
(九)汽車與農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機通用輪胎。 

十、摩托車 
本稅目征收范圍包括: 
(一)輕便摩托車:最大設計車速不超過50公里/小時、發動機氣缸總工作容積不超過50毫升的兩輪機動車。 

(二)摩托車:最大設計車速超過50公里/小時、發動機氣缸總工作容積超過50毫升、空車質量不超過400公斤(帶駕駛室的正三輪車及特種車的空車質量不受此限)的兩輪和三輪機動車。 

1.兩輪車:裝有一個驅動輪與一個從動輪的摩托車。 

(1)普通車:騎式車架,雙人座墊,輪輞基本直徑不小于304毫米,適應在公路或城市道路上行駛的摩托車。 
(2)微型車:坐式或騎式車架,單人或雙人座墊,輪輞基本直徑不大于254毫米,適應在公路或城市道路上行駛的摩托車。 
(3)越野車:騎式車架,寬型方向把,越野型輪胎,剩余垂直輪隙及離地間隙大,適應在非公路地區行駛的摩托車。 
(4)普通賽車:騎式車架,狹型方向把,座墊偏后,裝有大功率高轉速發動機,在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。 
(5)微型賽車:坐式或騎式車架,輪輞基本直徑不大于254毫米,裝有大功率高轉速發動機,在專用跑道上比賽車速的一種摩托 
車。 
(6)越野賽車:具有越野性能,裝有大功率發動機,用于非公路地區比賽車速的一種摩托車。 
(7)特種車:一種經過改裝之后用于完成特定任務的兩輪摩托車。如開道車。 

2.邊三輪車:在兩輪車的一側裝有邊車的三輪摩托車。 

(1)普通邊三輪車:具有邊三輪車結構,用于載運乘員或貨物的摩托車。 
(2)特種邊三輪車:裝有專用設備,用于完成特定任務的邊三輪車。如警車、消防車。 

3.正三輪車:裝有與前輪對稱分布的兩個后輪和固定車廂的三輪摩托車。 

(1)普通正三輪車:具有正三輪車結構,用于載運乘員或貨物的摩托車。如客車、貨車。 
(2)特種正三輪車:裝有專用設備,用于完成特定任務的正三輪車。如容罐車、自卸車、冷藏車。 

十一、小汽車 

小汽車是指由動力裝置驅動,具有四個和四個以上車輪的非軌道無架線的、主要用于載送人員及其隨身物品的車輛。 

本稅目征收范圍包括: 

(一)小轎車:是指用于載送人員及其隨身物品且座位布置在兩軸之間的四輪汽車。 
小轎車的征收范圍包括微型轎車(氣缸容量,即排氣量,下同<1000毫升);普通轎車(1000毫升氣缸容量<2200毫升);高級轎車(氣缸容量2200毫升)及賽車。 
(二)越野車:是指四輪驅動、具有高通過性的車輛。 
越野車的征收范圍包括輕型越野車(氣缸容量<2400毫升);高級越野車(氣缸容量2400毫升)及賽車。 
(三)小客車,又稱旅行車:是指具有長方箱形車廂、車身長度大于3.5米、小于7米的、乘客座位(不含駕駛員座位)在22座以下的車輛。 
小客車的征收范圍包括微型客車(氣缸容量<2000毫升)、中型客車(氣缸容量2000毫升)。 
用上述應稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車(如急救車、搶修車)等不屬于本稅目征收范圍 

 

(責任編輯:商務律師)
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